De regering De Wever I heeft geld nodig en één van de manieren om geld te verzamelen, is het verhogen van de belastingen.
Voor (management)vennootschappen heeft men de tarieven in de vennootschapsbelasting (20%/25%) ongewijzigd gelaten maar wel het tarief roerende voorheffing om winsten na belasting uit de vennootschap verhoogd van 15% naar 18%
Wat is de belastingdruk in een vennootschap?
De winsten die een vennootschap realiseert, is aan 25% vennootschapsbelasting onderworpen. Onder bepaalde voorwaarden kan dit teruggebracht worden naar 20% vennootschapsbelasting – ook wel het KMO-tarief genoemd – tot € 100.000,00 fiscale winst. De fiscale winst boven de € 100.000,00 is dan aan 25% vennootschapsbelasting onderworpen.
Wie vervolgens de winst na vennootschapsbelasting aan de aandeelhouders wenst uit te keren, passeert ook nog eens een tweede keer langs de fiscus. Op het brutodividend (= winst na belastingen) dient normaal 30% roerende voorheffing te worden ingehouden. Onder bepaalde voorwaarden kan dit worden teruggebracht naar 13,64% of 15%. Wat dit laatste betreft, zou dit 18% worden.
Voorbeeld :
Een KMO-vennootschap die € 100.000,00 fiscale winst maakt, moet hierop betalen opdat een enige aandeelhouder deze gelden privé zou kunnen aanwenden :
- vennootschapsbelasting (stel : voorwaarden zijn voldaan om van het KMO-tarief van 20% te genieten) : € 20.000,00
- winst na vennootschapsbelasting (= brutodividend) : € 80.000,00
- Roerende voorheffing (stel : voorwaarden zijn voldaan om van 15% roerende voorheffing te genieten : € -12.000,00
- Nettodividend : € 68.000,00
Als het tarief vennootschapsbelasting 25% bedrag en de roerende voorheffing 30%, hou je maar € 52.500,00 (of € 15.500,00 minder).
Als het tarief in bovenstaand voorbeeld 18% wordt, houdt je dus slechts een nettodividend over van : € 65.600,00 (of € 2.400,00 minder).
Uitkeringen VVPRbis-dividenden
Jonge vennootschappen opgericht na 1 juli 2013 waarvan de inbreng uit gestort kapitaal bestaat, kunnen vanaf het 4de boekjaar genieten van de verlaagde voorheffing op dividenduitkeringen van 15%.
Het tarief van 15% zal naar 18% stijgen vanaf de eerste dag van de maand die volgt op de bekendmaking van de wet in het Belgisch Staatsblad.
Vervroegde uitkeringen door middel van een tussentijds dividend (uit overgedragen winst en beschikbare reserves) en/of een interimdividend (uit winst van het lopende boekjaar) zijn zeker aan te bevelen om het tarief van 15% veilig te stellen. Wij kunnen u als accountant hierin verder begeleiden zodat dit maximaal geoptimaliseerd is.
Uitkeringen uit liquidatiereserves
Kleine vennootschappen (volgens de groottecriteria van art. 1:24 §§ 1 – 6 WVV) die niet van de VVPRbis-regeling kunnen genieten, hebben de mogelijkheid om liquidatiereserves aan te leggen om op die manier ook van het verlaagde tarief van 15% te genieten (9,09% te betalen bij aanleg en 6,5% roerende voorheffing bij uitkering na 3 jaar). Oudere liquidatiereserves (aangelegd vóór 1 juli 2025) kunnen nog – zonder tijdslimiet – tegen 13,64% worden uitgekeerd (geen 6,5 maar 5% roerende voorheffing bij uitkering na 5 jaar).
Toekomstige liquidatiereserves zullen niet meer tegen 6,5% na 3 jaar kunnen worden uitgekeerd. Het scharniermoment ligt hierbij op 31/12/2025. Alle liquidatiereserves die op 31/12/2025 worden aangelegd zullen na 3 jaar (of later) tegen 9,8% kunnen worden uitgekeerd. De belastingdruk stijgt hierdoor naar 18% wat de liquidatiereserves betreft die per 31/12/2025 of later worden aangelegd. Enkel liquidatiereserves die worden uitgekeerd n.a.v. de vereffening van een vennootschap blijven buiten schot. Hierop zal enkel de 9,09% bij aanleg verschuldigd zijn en 0% bij uitkering.
Samengevat
De belastingdruk zal dus voor de toekomst stijgen van 15% naar 18. Nu nog beschikbare reserves en resultaten uitkeren tegen 15% (indien het VVPRbis-aandelen) betreft, is dus de boodschap.
Wij bekijken dit pro-actief voor de vennootschappen waarvoor we de boekhouding opvolgen. Mocht u hierover vragen hebben, aarzel niet om ons hierop aan te spreken.