Voor (management)vennootschappen heeft men de tarieven in de vennootschapsbelasting (20%/25%) ongewijzigd gelaten maar wel het tarief roerende voorheffing om winsten na belasting uit de vennootschap verhoogd van 15% naar 18%

Wat is de belastingdruk in een vennootschap?

De winsten die een vennootschap realiseert, is aan 25% vennootschapsbelasting onderworpen. Onder bepaalde voorwaarden kan dit teruggebracht worden naar 20% vennootschapsbelasting – ook wel het KMO-tarief genoemd – tot € 100.000,00 fiscale winst. De fiscale winst boven de € 100.000,00 is dan aan 25% vennootschapsbelasting onderworpen.

Wie vervolgens de winst na vennootschapsbelasting aan de aandeelhouders wenst uit te keren, passeert ook nog eens een tweede keer langs de fiscus. Op het brutodividend (= winst na belastingen) dient normaal 30% roerende voorheffing te worden ingehouden. Onder bepaalde voorwaarden kan dit worden teruggebracht naar 13,64% of 15%. Wat dit laatste betreft, zou dit 18% worden.

Voorbeeld :

Een KMO-vennootschap die € 100.000,00 fiscale winst maakt, moet hierop betalen opdat een enige aandeelhouder deze gelden privé zou kunnen aanwenden :

• vennootschapsbelasting (stel : voorwaarden zijn voldaan om van het KMO-tarief van 20% te genieten) : € 20.000,00
• winst na vennootschapsbelasting (= brutodividend) : € 80.000,00
• Roerende voorheffing (stel : voorwaarden zijn voldaan om van 15% roerende voorheffing te genieten : € -12.000,00
• Nettodividend : € 68.000,00

Als het tarief vennootschapsbelasting 25% bedrag en de roerende voorheffing 30%, hou je maar € 52.500,00 (of € 15.500,00 minder).

Als het tarief in bovenstaand voorbeeld 18% wordt, houdt je dus slechts een nettodividend over van : € 65.600,00 (of € 2.400,00 minder).

Uitkeringen VVPRbis-dividenden

Jonge vennootschappen opgericht na 1 juli 2013 waarvan de inbreng uit gestort kapitaal bestaat, kunnen vanaf het 4de boekjaar genieten van de verlaagde voorheffing op dividenduitkeringen van 15%.

Het tarief van 15% zal naar 18% stijgen vanaf de eerste dag van de maand die volgt op de bekendmaking van de wet in het Belgisch Staatsblad.

Vervroegde uitkeringen door middel van een tussentijds dividend (uit overgedragen winst en beschikbare reserves) en/of een interimdividend (uit winst van het lopende boekjaar) zijn zeker aan te bevelen om het tarief van 15% veilig te stellen. Wij kunnen u als accountant hierin verder begeleiden zodat dit maximaal geoptimaliseerd is.

Uitkeringen uit liquidatiereserves

Kleine vennootschappen (volgens de groottecriteria van art. 1:24 §§ 1 – 6 WVV) die niet van de VVPRbis-regeling kunnen genieten, hebben de mogelijkheid om liquidatiereserves aan te leggen om op die manier ook van het verlaagde tarief van 15% te genieten (9,09% te betalen bij aanleg en 6,5% roerende voorheffing bij uitkering na 3 jaar). Oudere liquidatiereserves (aangelegd vóór 1 juli 2025) kunnen nog – zonder tijdslimiet – tegen 13,64% worden uitgekeerd (geen 6,5 maar 5% roerende voorheffing bij uitkering na 5 jaar).

Toekomstige liquidatiereserves zullen niet meer tegen 6,5% na 3 jaar kunnen worden uitgekeerd. Het scharniermoment ligt hierbij op 31/12/2025. Alle liquidatiereserves die op 31/12/2025 worden aangelegd zullen na 3 jaar (of later) tegen 9,8% kunnen worden uitgekeerd. De belastingdruk stijgt hierdoor naar 18% wat de liquidatiereserves betreft die per 31/12/2025 of later worden aangelegd. Enkel liquidatiereserves die worden uitgekeerd n.a.v. de vereffening van een vennootschap blijven buiten schot. Hierop zal enkel de 9,09% bij aanleg verschuldigd zijn en 0% bij uitkering.

Samengevat

De belastingdruk zal dus voor de toekomst stijgen van 15% naar 18. Nu nog beschikbare reserves en resultaten uitkeren tegen 15% (indien het VVPRbis-aandelen) betreft, is dus de boodschap.

Wij bekijken dit pro-actief voor de vennootschappen waarvoor we de boekhouding opvolgen. Mocht u hierover vragen hebben, aarzel niet om ons hierop aan te spreken.

01/01/2026 : e-invoicing via Peppol verplicht!

Als Belgische BTW-plichtige onderneming ben je verplicht om vanaf 01/01/2026 je B2B-facturen elektronisch te versturen via het gestandaardiseerde Peppol-netwerk. Er kan geen factuur meer via e-mail als pdf-document of via post worden verstuurd. Ook dien je je als onderneming te registereren op een Peppol access point zodat je facturen kan ontvangen.

www.efactuur.belgium.be

De Belgische overheid heeft alle informatie m.b.t. efactuur en Peppol gebundeld op de website efactuur.belgium.be/nl 

Bij vragen hieromtrent, kan je best eens een kijkje nemen op voormelde website.

Tools die wij als kantoor gebruiken

Als kantoor hebben we zelf ook enkele keuzes gemaakt. We kunnen onmogelijk met alle software tools samenwerken. We zijn liever specialist in enkele tools. Hierna enkele software tools waarmee we werken om onze klanten tegemoet te komen :

• Clearfacts : Clearfacts – De digitale snelweg tussen accountants en ondernemers
• Exact Online : Exact business software voor een kmo en hun accountants
• Octopus : Boekhoudsoftware voor accountants en ondernemers | Octopus
• Eigen boekhoud/ERP-pakket van de klant

Bij vragen hieromtrent, kunnen we steeds tijdens een mondeling onderhoud je over mogelijke samenwerkingen te woord staan.

Een warm welkom

De dag startte in een ontspannen sfeer. AccounThings en Liantis verwelkomden iedereen met
een broodje en een drankje. Dat gaf meteen de kans om bij te praten met collega’s van de andere
kantoren en opnieuw de kracht van samenwerking binnen AccounThings te ervaren.

Inzicht in het regeerakkoord

Een belangrijk thema van de dag waren de geplande hervormingen uit het Zomerakkoord en de
mogelijke bijkomende maatregelen in het Herfstakkoord. Deze akkoorden bevatten een reeks
fiscale ingrepen die een grote impact zullen hebben op zowel ondernemingen als particulieren.

Professor Michel Maus gaf zijn scherpe blik op dit thema wist daarbij de juiste balans te vinden
tussen duidelijke uitleg, praktische voorbeelden en een vleugje humor. Door zijn best practices
werd de theorie meteen concreet en toepasbaar. Bovendien was er ruimte voor interactie: vragen
stellen, ideeën uitwisselen en ervaringen delen met elkaar zorgde voor een levendige dynamiek in
de zaal.

Actuele fiscale thema’s

Daarna nam Alexander Delafontaine (Bloom Law) het woord. Hij bracht inzicht in actuele
thema’s zoals de vijfde regularisatieronde (EBA Quinquies), het belang van transparantie rond
de herkomst van gelden en de geplande wijzigingen in de meerwaardebelasting op aandelen. Zijn
toelichting maakte duidelijk waar de belangrijkste aandachtspunten voor de toekomst liggen.

Hot topic: meerwaardebelasting

Het meest besproken thema van de dag was de meerwaardebelasting op aandelen. Er kwamen
drie grote aandachtspunten naar voren:

• Voor natuurlijke personen blijft een belang van 20% of meer in een vennootschap fiscaal
  het meest voordelig.
• Bij een kleiner belang of een aandelenportefeuille geldt vanaf een meerwaarde van
  €10.000 een belasting van 10%.
• Tegen 31/12/2025 moeten accountants en bedrijfsrevisoren de waarde van aandelen
  vastleggen, zodat enkel latere meerwaarden belast worden.

Voor vennootschappen verandert er weinig: wie voldoet aan de participatiedrempel, blijft via de
DBI-aftrek vrijgesteld.

Samen leren en verbinden

Naast de inhoudelijke meerwaarde draait dit opleidingsevent vooral om verbinden. Samen met
de vier andere kantoren binnen AccounThings vormden we opnieuw één team dat kennis en
ervaring met elkaar deelt. Dit is precies wat het netwerk zo sterk maakt: we leren niet alleen van
experten, maar ook van elkaar.

Na de sessie werd er afgesloten met een drankje. Dat zorgde voor fijne gesprekken, nieuwe
contacten en een gevoel van trots om deel uit te maken van dit netwerk.

Trots om deel uit te maken van AccounThings

Voor ons bij D&V Bedrijfsadviseurs is het opleidingsevent een jaarlijkse mijlpaal. Het toont de
kracht van samenwerking en hoe we samen met de andere kantoren voortdurend inzetten op
bijscholing en kennisdeling. Alleen zo kunnen we onze klanten de kwaliteit, expertise en service
bieden die ze van ons verwachten.

Wij kijken alvast uit naar de volgende editie en blijven intussen de opgedane inzichten toepassen
in onze dagelijkse praktijk. Meer weten over AccounThings en de aangesloten kantoren? Neem een kijkje op www.accounthings.be

Elkaar versterken op vlak van HR, IT en algemene kantoororganisatie. Dat is waar het bij AccounThings om draait. Het netwerk van lokaal onafhankelijke accountantskantoren streeft naar het onderling uitwisselen van kennis en middelen zodat de leden hun positie binnen de sector kunnen verstevigen. Daarnaast wil AccounThings voor medewerkers ook een stimulerende en ondersteunende werkomgeving creëren door best practices te implementeren op vlak van HR en IT. Bouwen aan een toekomst waar onafhankelijkheid en samenwerking hand in hand gaan? Yes, please.

Begeleiding van A tot Z

AccounThings begeleidt starters en bestaande ondernemingen van A tot Z in het dagdagelijks ondernemen. Het voeren van de boekhouding en de fiscale verplichtingen, meedenken met de ondernemer en hem adviseren op maat omtrent overnames, herstructureringen, vermogensbeheer en successieplanning, AccounThings doet het allemaal. Er wordt daarbij beroep gedaan op elkaars kennis en know-how om klanten van de beste service te kunnen voorzien.

Ondersteunende community van professionals

Medewerkers van AccounThings komen terecht in een ondersteunende community van professionals waar het delen van kennis en samenwerking centraal staan. Dankzij talrijke doorgroeimogelijkheden en opleidingskansen kunnen medewerkers zich ontplooien tot experts in hun vakgebied.

Lokaal maar nationaal

Hoewel de kantoren van AccounThings – D&V Bedrijfsadviseurs, Triaccount, Norgay, Team Account en Stemafisk – lokaal onafhankelijk werken, beschikken ze over de nodige kennis en expertise van een groot, nationaal kantoor. Zo wil het netwerk de voordelen van een klein, toegankelijk kantoor koppelen aan de service van een groot kantoor, waarbij op vlak van HR, IT en algemene kantoororganisatie nauw wordt samengewerkt.

Bezoek onze overkoepelende website op www.accounthings.be of contacteer ons via info@accounthings.be

Opgelet: de deadline voor je aangifte personenbelasting via je accountant of belastingadviseur verandert!

Vanaf dit jaar moet je er vroeger bij zijn om je aangifte personenbelasting te laten indienen door je accountant of belastingadviseur! Alle aangiftes moeten voor 30 juni (op papier) of 15 juli (online) bij de fiscus zijn. Alleen voor specifieke aangiftes wordt nog een uitzondering gemaakt. Controleer dus zeker welke regeling voor jouw aangifte van toepassing is.

Tot en met het aanslagjaar 2022 had je accountant of belastingadviseur tijd tot 18 oktober om je aangifte in te dienen. Dat verandert nu. De indieningstermijn wordt dezelfde voor iedereen, namelijk op 15 juli via Tax-on-Web of 30 juni op papier. Ook als je je aangifte via een accountant of belastingadviseur indient.

Welke aangiftes krijgen uitstel tot oktober?

Alleen personen met specifieke inkomsten krijgen uitstel tot 18 oktober 2023. Burgers die onterecht een voorstel van vereenvoudigde aangifte krijgen moeten uitstel aanvragen voor 15 juli. Maar hoe weet je of je aangifte van uitstel geniet?

Een aangifte mag later ingediend worden indien ze één of meerdere van volgende inkomsten bevat.

Winsten en/ of baten
Bezoldigingen van bedrijfsleiders
Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten (of wettelijk samenwonenden)
Buitenlandse beroepsinkomsten

Opgelet: roerende inkomsten uit het buitenland zijn dan weer geen criterium voor een latere aangifte.

Vroeger indienen = snellere terugbetaling (of later betalen)

De fiscus wil jou stimuleren om niet tot de laatste dag te wachten om een complexe aangifte in te dienen. Wie voor 31 augustus 2023 indient, geniet van een snellere terugbetaling of kan later betalen.

Een overzicht van de uiterste indieningsdata voor het aanslagjaar 2023 (met of zonder accountant/belastingadviseur)

Papieren aangifte, vereenvoudigd of complex: 30 juni 2023
Online aangifte, vereenvoudigd: 15 juli 2023
Online aangifte, aanvraag uitstel aangifte: 15 juli 202
Online aangifte, met specifieke inkomsten: 18 oktober 20
Online aangifte, belast op forfaitaire grondslagen: 15 januari 2024

Btw-tarief: Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van 1 maand vanaf de ontvangst van de factuur, wordt de klant geacht te erkennen dat (1) de werken worden verricht aan een woning waarvan de eerste ingebruikneming heeft plaatsgevonden in een kalenderjaar dat ten minsten 10/15 jaar voorafgaat aan de datum van de eerste factuur met betrekking tot die werken,
(2) de woning, na uitvoering van de werken, uitsluitend of hoofdzakelijk als privéwoning wordt gebruikt en
(3) de werken worden verstrekt en gefactureerd aan een eindverbruiker (eigenaar of huurder). Wanneer minstens één van die voorwaarden niet is voldaan, zal het normale Btw-tarief van 21% van toepassing zijn en is de afnemer ten aanzien van die voorwaarden aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten.

Zonder deze geijkte verklaring is je factuur niet geldig en kan bij een BTW-controle het verschil tussen 21% en 6% BTW, nl. de 15% bij u als aannemer gehaald worden. Deze geijkte verklaring moet er voor zorgen dat de klant opdraait voor het verschil bij een verkeerde toepassing van het BTW-tarief.

Vanaf 1 januari 2023 komen volgende nieuwe regels voor werken in onroerende staat waarbij BTW wordt verlegd naar de afnemer (klant met een BTW-nummer) er bij :

• in het geval dat de afnemer een buitenlandse onderneming is met een (rechtstreeks) Belgisch BTW-nummer, zal de verlegging van BTW van toepassing zijn;
• verbod voor kleine ondernemingen en landbouwondernemingen om hun Belgisch BTW-nummer niet mee te delen aan een aannemer, wordt opgeheven.Vanaf 1 januari 2023 zal dit verbod vervangen worden door de verplichting van de afnemer om de aannemer op de hoogte te brengen dat hij geen periodieke BTW-aangiften indient. Indien de afnemer deze verplichting niet nakomt of hij dient wel periodieke BTW-aangiften in, kan de aannemer een factuur zonder BTW uitreiken.
• verplichte vermelding op factuur indien de aannemer de BTW verlegt naar de medecontractant :

“Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten”.

Op die manier wordt zoals bij de 6% BTW bij een particulier de afnemer aansprakelijk gesteld voor de mogelijke verkeerde BTW-toepassing. Op zich is dit een goede zaak ware het niet dat dit voor de aannemer wel wat aanpassingen vraagt bij facturatie. De aannemer zal in feite over 3 modellen van verkoopfacturen moeten beschikken, nl. 1 zonder bijkomende vermelding, 1 met specifieke vermelding ‘6% BTW’ en 1 met specifieke vermelding ‘BTW verlegd’.

Bij vragen, aarzel niet om jouw dossierbeheerder hieromtrent te contacteren.

Wat zijn de voorwaarden?

In het systeem van flexi-jobs wint zowel de persoon die bijklust als de werkgever :

• Wie als flexi-jobber bijklust, betaalt op de extra inkomsten geen belastingen of sociale bijdragen. Het brutoloon = het nettoloon. De flexi-jobber bouwt bovendien sociale rechten (werkloosheidsuitkering, pensioen, vakantie, …) op.
• De werkgever betaalt een verlaagd tarief van maar 25% werkgeversbijdragen boven op het loon van een flexi-jobber.

Wie mag werken in een flexi-job?

• Werknemers die al minstens 4/5 werken voor een of meerdere andere werkgevers dan de flexi-jobwerkgever. Concreet moeten ze in het derde kwartaal dat aan het werk in de flexi-job voorafgaat minstens 4/5 voor die werkgever(s) hebben gewerkt.
• Gepensioneerden.

Wie mag flexi-jobwerknemers inschakelen?

Tot voor kort waren dit alleen werkgevers in de horeca of de detailhandel (onder meer bakkers, slagers, grootwarenhuizen, ketens, buurtsupermarkten, kappers …) die van flexi-jobbers konden gebruik maken.

Op 11 oktober 2022 bereikten de federale ministers een akkoord over de begroting. Eén van de arbeidsmarktmaatregelen is de uitbreiding van de inzet van flexi-jobbers. Flexi-jobbers zullen nu ook in volgende sectoren kunnen worden ingezet : landbouw, sport, cultuur, evenementen en zorg.

Wat is de procedure om onder het statuut van flexi-jobber te werken?

De flex-jobwerknemer en -werkgever sluiten een raamovereenkomst. De raamovereenkomst vermeldt de identiteit van beide partijen en de afspraken over de manier waarop de werkgever de werknemer zal oproepen, het loon, een beschrijving van het uit te voeren werk, …

Bij daadwerkelijke tewerkstelling sluiten de werkgever en werknemer een mondelinge of schriftelijke arbeidsovereenkomst van bepaalde duur of voor een duidelijk omschreven werk. De werknemer heeft het recht om niet op de oproep in te gaan.

De werkgever geeft de flexi-job aan in Dimona.

• Bij een mondelinge arbeidsovereenkomst doet de werkgever elke dag dat de flexi-jobwerknemer in dienst is, een nieuwe dimona-aangifte (dagdimona), met vermelding van het begin- en einduur van de geleverde prestaties.
• Bij een schriftelijke arbeidsovereenkomst doet de werkgever één dimona-aangifte voor de hele periode die door de arbeidsovereenkomst wordt gedekt, maar minstens één kaar per kwartaal (kwartaaldimona).

Op welk bedrag heeft de flexi-jobber recht?

De flexi-jobber ontvangt het uurloon dat in de raamovereenkomst is overeengekomen. Daarin is het flexivakantiegeld inbegrepen. Op dit uurloon wordt geen personenbelasting onder de vorm van inhouding bedrijfsvoorheffing, noch persoonlijke RSZ-bijdragen betaald. Als flexi-jobber zal je niet in een hogere belastingschijf vallen omdat het flexi-loon niet in de belastingbrief moet worden opgenomen.

De werkgever betaalt een bijzondere werkgeversbijdrage van 25%. Het flexiloon, de flexivergoedingen, het flexivakantiegeld en de bijzondere werkgeversbijdrage zijn aftrekbare beroepskosten.

Deze e-mails vragen bijvoorbeeld aan ondernemers om hun contactgegevens (e-mailadres en telefoonnummer) bij te werken door op een link te klikken of om een verzoek in te dienen om een nieuwe digitale KBO-sleutel te verkrijgen. Een combinatie van deze twee onderwerpen is ook mogelijk. Het gaat om valse e-mails!

De enige manier om zelf gegevens te registreren of aan te passen in de KBO is gebruik makende van de officiële My Enterprise applicatie. Met deze toepassing kan je o.a. contactgegevens direct en gratis bijwerken en dit enkel na beveiligde authenticatie door de wettelijke vertegenwoordiger van de entiteit of diens mandaathouder.

De KBO stuurt nooit e-mails naar geregistreerde entiteiten of andere personen om een verzoek in te dienen voor activering van digitale sleutels. Alleen beveiligde authenticatiemiddelen (of digitale sleutels), beschikbaar gesteld door FOD BOSA, worden gebruikt om toegang te krijgen tot beveiligde KBO online applicaties of diensten (My Enterprise, KBO Select en KBOwi)..

Meer informatie in het persbericht van de FOD Economie

Meer informatie over aanvraag en activatie van digitale sleutels. 

Een aandelentransactie of share deal is een overeenkomst waarbij de aandelen van de vennootschap verkocht worden.

De voordelen van een share deal zijn eerder voor de verkoper en omvatten o.a. volgende zaken: meerwaarden zijn meestal vrijgesteld, de onderneming blijft in continuïteit en de verkoper wordt (soms) ontlast van zijn verantwoordelijkheid.

De nadelen voor de koper zijn vooral dat de aandelen niet afschrijfbaar zijn en dat de koper (soms) alle risico’s van de overgenomen onderneming draagt.

Een degelijke due diligence (boekenonderzoek) en de opname van de nodige waarborgen en garanties in de overeenkomst tot overname van aandelen kan de koper ontzorgen en meer aansprakelijkheden bij de verkoper leggen.

De prijszetting zal bij een share deal doorgaans ook lager zijn dan bij een asset deal omdat de fiscaliteit in de overnameprijs verrekend wordt. De overname van aandelen kan doorgaans ook niet langer dan op 7 jaar gefinancierd worden.

Een handelsfondstransactie of asset deal beschikt niet over een afgebakende wettelijke definitie doch wordt er meestal het volgende onder verstaan: alle materiële en immateriële roerende goederen die de overnemer toelaten om de onderneming voort te zetten. Dit zijn bijvoorbeeld: naam, logo, website, machines, uitrusting, cliënteel, goodwill, vergunningen, voorraden.

De voordelen zijn hier vooral voor de koper die een afschrijfbaar karakter verkrijgt op de aangekochte activa, diezelfde activa in pand kan geven bij financiering (langere financiering mogelijk in vergelijking met een share deal) en selectief de over te nemen activa uitkiest.

De nadelen situeren zich eerder bij de verkoper die achterblijft met de vennootschap en belast wordt op de gerealiseerde meerwaarden. Dit zal dan doorgaans ook een hogere prijszetting opleveren opdat de verkoper zowel bij een share als asset deal ongeveer netto hetzelfde overhoudt.

Bij een asset deal weet de koper perfect wat hij koopt (activa) terwijl bij een share deal ook alle verborgen gebreken, mogelijke claims en vorderingen, … die niet door de verkoper zijn gecommuniceerd mee worden overgenomen. Dat is dan ook de reden waarom een due diligence en een goed opgemaakte verkoopsovereenkomst bij een share deal van groot belang is.

Let op voor de hoofdelijke aansprakelijkheid bij overname van een handelsfonds!

De overnemer van een handelsfonds is hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling van de fiscale, BTW- en ‘Vlaamse Belasting’-schulden, alsook voor de RSZ-schulden en achterstallen op de sociale bijdragen van de overdrager.

De wetgever gaf de administratie immers met art. 422bis WIB ‘92 volgende bevoegdheid:

“§ 1. Onverminderd de toepassing van de artikelen 433 tot 440 is de overdracht in eigendom of in vruchtgebruik, van een geheel van goederen, samengesteld uit onder meer elementen die het behoud van de clientèle mogelijk maken, die voor de uitoefening van een vrij beroep, ambt of post of een industrieel, handels- of landbouwbedrijf worden aangewend, evenals de vestiging van een vruchtgebruik op dezelfde goederen, niet tegenstelbaar aan de ontvangers van de belastingen dan na verloop van de maand die volgt op die waarin een met het origineel eensluidend afschrift van de akte tot overdracht of vestiging ter kennis is gebracht van de ontvanger van de woonplaats of van de maatschappelijke zetel van de overdrager.
§ 2. De overnemer is hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling van de belastingschulden verschuldigd door de overdrager na verloop van de § 1 vermelde termijn, tot beloop van het bedrag dat reeds door hem is gestort of verstrekt, of van een bedrag dat overeenstemt met de nominale waarde van de aandelen die in ruil voor de overdracht zijn toegekend vóór de afloop van de voornoemde termijn.”

De hoofdelijke aansprakelijkheid vinden we tevens terug bij de andere instanties (zie artikel 93undeciesB op het vlak van BTW, en artikel 41 quinquies van de RSZ-wet van 27 juni 1969 voor wat betreft werknemers , artikel 16ter§3 van het KB n° 38 van 27 juli 1967 inzake het sociaal statuut van de zelfstandigen, en Artikel 3.12.1.0.14 Vlaamse Codex Fiscaliteit voor de Vlaamse belastingschulden (o.a. voor onroerende voorheffing, leegstandbelasting, BIV, registratiebelastingen,…).

Geen hoofdelijke aansprakelijkheid met fiscale en sociale certificaten

Deze verantwoordelijk vervalt indien bij de overnameovereenkomst certificaten voegt van de betrokken diensten waarin bevestigd wordt dat er geen belasting- en/of sociale schulden meer verschuldigd zijn. De bij de overname voor te leggen attesten zijn:

1. Attest direct belastingen & BTW – zie volgende link : https://financien.belgium.be/nl/zelfstandigen_vrije_beroepen/attest-van-overdracht-van-handelsfonds

2. Attest RSZ – zie volgende link : https://www.socialsecurity.be/site_nl/employer/infos/attests.htm

3. Attest Sociaal Verzekeringsfonds – op te vragen bij de sociale kas waarbij de bedrijfsleider aangesloten is.

4. Attest Vlaamse Belastingsdienst – zie volgende link : https://www.vlaanderen.be/vlaamse-belastingdienst/formulieren#algemeen-formulier-overdracht-van-een-handelsfonds

Vervolgens zal de overnemer de overdrachtsakte vergezeld met de verkregen attesten binnen de dertig dagen ter kennis brengen bij de fiscus. Dit zal de schuldvrijheid bevestigen waardoor de overnemer zich geen zorgen meer hoeft te maken.

Laat u bijstaan door boekhouddeskundigen en juristen met kennis terzake

Overweegt u uw bedrijf te verkopen of wenst u zelf een overname te doen? Maak vrijblijvend een afspraak met ons team. Wij helpen u graag met de concrete uitwerking van uw strategische overnameplannen.

De auteursrechtenregeling werd in 2008 uitgewerkt en was oorspronkelijk bedoeld voor schrijvers en kunstenaars die meerdere jaren over de creatie van een werk doen. Maar omdat die regeling wettelijk heel breed kon worden geïnterpreteerd, kozen in de loop van de jaren diverse sectoren – media, consultancy, informatica, marketing, architecten en advocaten – ervoor om het personeel of zichzelf deels in auteursrechten uit te betalen. De facto werd het in veel bedrijven een manier om aan loonoptimalisatie te doen in de strijd om talent.

De cijfers van de Hoge Raad van Financiën leren dat tussen 2013 en 2020 het aantal mensen dat gebruikmaakte van de regeling met 152% steeg en het aangegeven bedrag met 270%. Eind 2020 was voor 399,3 miljoen euro aan auteursrechten aangegeven. In de meeste gevallen lag een gunstige ruling aan de basis gezien de brede interpretatie die de huidige wet toeliet.

Minister Van Peteghem wil aan de ‘misbruiken’ dan ook een halt toeroepen en in het voorontwerp wordt gesteld dat het fiscaal gunstregime alleen nog behouden blijft voor kunstenaars en mensen ‘die een door auteursrechten beschermd werk overdragen aan een derde voor de mededeling aan het publiek of voor een openbare uitvoering’ of m.a.w. journalisten.

Cruciale vraag : wat is kunst?

Volgens het kabinet Van Peteghem valt de audiovisuele sector – die in het economisch wetboek V wordt gedefinieerd – onder het begrip ‘kunst’. Computerprogramma’s, die in het economisch wetboek VI worden opgelijst, zijn dan terug geen kunst. Een ‘game’ wordt als een ‘gemengd werk’ aanzien waarbij het design van games – geval per geval te beoordelen – in aanmerking wordt genomen.

Mogelijks leidt dit laatste terug tot nieuwe interpretatieproblemen.

Overgangsperiode van 1 jaar

Advocaten, architecten, consultants, marketeers, professoren en ICT’ers die niets met games te maken hebben, vliegen er na de overgangsperiode ‘kalenderjaar 2023’ uit.

Concreet zullen alle bedrijven die in het kalenderjaar 2022 gebruikmaken van het regime dat ook in 2023 nog kunnen, maar voor de helft. Vandaag komen alle inkomsten onder 64.070 euro in aanmerking voor een behandeling als roerende inkomsten. In het overgangsjaar 2023 wordt dat de helft van dat bedrag, rekening houdend met indexering.

70%/30%-verhouding klassieke bezoldiging versus auteursrechten

Ook voor de rechthebbenden die van het systeem kunnen blijven gebruikmaken komen er scherpere plafonds. De verhouding tussen klassieke bezoldiging en auteursrechten wordt vastgelegd op 70-30.

In het verleden zijn er nog kranten geweest die hun freelancejournalisten 100% in auteursrechten betaalden wat door de fiscus werd aangevochten. Daarna kwamen er rulings die een 50%/50%-verhouding vastlegde wat ook nog als extreem werd ervaren.

Alle bestaande rulings zullen dan ook vervallen zodra er nieuwe wetgeving is, met respect voor de overgangsperiode van 1 jaar.

Regering De Croo verwacht door bovenstaande maatregelen een opbrengst van 37,5 miljoen euro in 2023 en 75 miljoen euro in 2024 te realiseren.